Como tributan los criptoactivos en Colombia

Como tributan los criptoactivos en Colombia 


La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) publicó el Concepto 100202208-1621 que recoge la doctrina relacionada con criptoactivos que ha sido emitida por dicha entidad.

En este se responden las principales preguntas que debería tener el público en general respecto a los Cripto activos. 


Si usted tranza o tiene en su propiedad criptoactivo independiente de su cuantía o la cantidad de operación que realice con ellos, es de suma importancia que revise los siguientes aspectos. 


¿Qué son los criptoactivos y las criptomonedas? 
Cuánto pagan impuestos las criptomonedas. 
Cómo deben incluirse las criptomonedas en el impuesto sobre la renta 
Los criptoactivos generan IVA,
Cuál es el costo de adquisición de una criptomoneda
Como se computan su utilidad. Deben facturar. 



Que son los Cripto Activos



El concepto de criptoactivos se ha empleado como el término genérico para denominar a ciertos activos, criptográficamente seguros, cuyo uso o propiedad es frecuentemente registrado en una cadena de bloques (blockchain) conocida como un libro público de contabilidad (distributed ledger) y cuyo objeto principal es realizar transacciones de manera
rápida, segura y sin ningún intermediario.
. 

Para efectos tributarios, los criptoactivos: (i) son considerados como bienes inmateriales o incorporales, susceptibles de ser valorados, (¡i) forman parte del patrimonio, y (iii) pueden
conducir a la obtención de ingresos.



Que son los NFT. 

Las siglas NFT se derivan de "Non-Fungible Token," que se traduce como "Token No Fungible." Los tokens son unidades de valor que se asignan a diversos modelos de negocios, corresponden a tokens criptográficos desarrollados mediante tecnología blockchain que representan activos digitales únicos, limitados y verificables. 

Tantos las Cripto monedas como lo NFT son activos intangibles, sometidos al tratamiento tributario aplicable a este tipo de activo. 


Cómo se declaran en RENTA 

Los residentes colombianos que tengan en su patrimonio criptoactivos deben incluirlos en su declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, específicamente en la sección de patrimonio, 

El valor por el cual deberán declararse será su valor patrimonial de acuerdo con el artículo, puede variar dependiendo de si el criptoactivo se tiene como un activo fijo o uno movible, deberán reconocerse al costo, precio de adquisición o valor nominal. 

Se deben reportar los criptoactivos que tengan en su patrimonio a 31 de diciembre de cada año gravable, de acuerdo con las reglas de valoración patrimonial aplicables.



Cuando se entiende que los criptoactivos son poseídos en Colombia. 

Los criptoactivos no tienen una ubicación geográfica específica, para la DIAN la explotación o aprovechamiento económico del criptoactivo en el país genera que este se entienda poseído en el mismo a la luz del artículo 265 citado. 

Esto se puede constatar cuando: (i) el criptoactivo es monetizado en Colombia, es decir, canjeado por moneda de curso legal o divisas, o (ir) es empleado como medio de pago (en especie) para adquirir bienes o servicios en el territorio nacional.

En todo caso, en la declaración de renta deberán incluir todos los activos que posean dentro o fuera del país (como sería el caso de los criptoactivos) en su declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios.

El costo fiscal de las criptomonedas. 

Si se trata de activos fijos que es el menor de las posibilidades, únicamente apreciable cuando por ejemplo una empresa adquieren NFT para su explotación a lo largo del tiempo, seña el costo de dichos activos en el porcentaje establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario, según lo dispone el artículo 70 del Estatuto Tributario

En caso de que no sean fijos, ser el costo de dichos activos más cualquier costo directamente atribuible a la preparación o puesta en marcha del activo para su
uso previsto.


Ingreso de Fuente nacional o de fuente extranjera 

se consideran como ingresos de fuente nacional  los provenientes de la explotación de bienes inmateriales dentro del país y los obtenidos en la enajenación de bienes inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación. De acuerdo a lo visto,  si son poseídos en Colombia. 

En todo caso, si se trata de residentes fiscales, razón por la cual el ingreso proveniente de la venta de un criptoactivo debe ser incluido en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, ya que integra la base gravable de este impuesto, con independencia de dónde se produzca.

¿El aumento del precio de los criptoactivos en el mercado se considera un ingreso gravable?

Así, la utilidad o pérdida para cada una de las partes se determina por la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal del activo.
Ahora bien, si se trata de la enajenación de un activo fijo poseído por más de 2 años, salvo una norma especial, se considera que genera una ganancia o pérdida ocasional. En caso contrario, se considera una renta o pérdida ordinaria.

La venta de Cripta Activos Genera Pago de IVA. 

La enajenación de criptoactivos no se encuentra sometida al mencionado impuesto las ventas , siempre y cuando dicho activo no se encuentre asociado con la propiedad industrial, hecho que deberá determinarse en cada caso en particular atendiendo su naturaleza y condiciones.


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